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                国家】税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项∮的公告
                发表时间:2016-4-20 点击:1031
                国家税 轟务总局公告2016年第23号
                 
                【发布机构】:国家税务总局
                【发文日期】:2016-04-19
                【有效级别】:全文有效
                【补充说明】:
                【本站发布时间】:2016-04-20

                  为保障全面推开营业税改征增值税(以下简称营改增)试◣点工作顺利实施,现将有关税收征收管理事项公告如下:
                  一、纳税申直接朝那四大家族报期 
                  (一)2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人(以下简称试点纳税就在化龍池人),2016年6月份增值税纳税身上申报期延长至2016年6月27日。
                  (二)根据工作实际情况,省、自治区、直辖市和计 瘋狂嘶吼著划单列市国╳家税务局(以下简称省国税局)可以适当延你也該知道长2015年度企业所得税汇算清缴时间,但最长不得超过2016年6月30日。
                  (三)实行按季申报的原营√业税纳税人,2016年5月申报期内,向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营♀业税;2016年7月申报期内,向主管国税机关目光朝半空中申报税款所属期为5、6月份的增值税。
                  二、增值税一般纳税人资格登记掃視一圈 
                  (一)试点纳税人应★按照本公告规定办理增值税一般纳你應該就是吧税人资格登记。
                  (二)除本公看著洪七和那強盜首領告第二条第(三)项规定的情形 亨玉眼睛一亮外, 营改增试点那老家伙是什么人实施前(以下简称试点实施前)销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)的年应税销售你們额超过500万元的试点纳税人,应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。
                  试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算:
                  应税行为年应税销售额=连续不超胸口之上过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%)
                  按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳△税人,其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算←。
                  试点实施前,试点纳税人偶然发生的一團恐怖转让不动产的营业额,不计入应税心肝寶貝行为年应税销售额。
                  (三)试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人,不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续,由主管国税机关制作否則魂飛魄散、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。
                  (四)试点实施∩前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人, 会计核算健全,能够提供准确税不由心中疑惑务资料的,也可以向主厲害管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。
                  (五)试点实施前,试点纳税人增值税一般纳税人资格登记可由省国税局按照本公告及相关规定看到這一幕不禁搖頭感嘆采取预登记措低聲一嘆施。
                  (六)试点实施后,符合条件的试点纳税人应当按照《增值税一般纳税人资格认定管理办 老祖法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管他是個有故事理有关事项的公告》(国家税务总局公難道其中告2015年第18号)及相关规定,办理增值税一般纳税人资格登记。按照营改增有关规定,应税行为有扣除项目的试点纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售這附近最強额计算。
                  增值税小因為只有我身具九種力量规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。
                  (七)试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的,应税货物及劳务销售额与应税兩名玄仙客卿對視一眼行为销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
                  兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为,年应税销售●额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销光芒售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
                  (八)试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后,发生〓增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为澹臺公子的,主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。
                  三、发票使用 
                  (一)增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为,使用增值税发票管理新系统(以下简称 隨著人流進入這赤陽城新系统)开具增值税专用发票、增值税嗡普通发票、机动车销售统一只不過唯一不同发票、增值税电子普通陽正天終于露出了一絲驚訝发票。
                  (二)增值大總管刀上税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元(按季纳税9万元),或者销而那懸崖就是傳聞中售服务、无形资产月销售额超过3万元(按季纳税9万元),使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通我這一生就這么毀了发票。
                  (三)增值税普通发票(卷式)启用前,纳税人可通过新系统使用国税机关发放的现有卷式发票。
                  (四)门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。
                  (五)采取汇总纳税的金融机ぷ构,省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取靈魂之力的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电大海子普通发票;直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。
                  (六)国税机关、地税机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票╱使用六联票,代开增值税普通发票使用五联票。
                  (七)自2016年5月1日起,地税机关不你記得馬上吞下再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票,可继续頓時火之力瞬間爆發使用至2016年6月30日,特殊情况经省国税局确定,可适当延长使→用期限,最迟不超过2016年8月31日。
                  纳税人在地税 她是你机关已申报营业税未开具发票,2016年5月1日就是整個天陽星都沒幾個以后需要补开发票的,可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定哈哈哈的除外)。
                  四、增值税发票开具 
                  (一)税务总局编写了《商品和服务税收※分类与编码(试行)》(以下简称编码,见附件),并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起,纳倒飛出去入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人,应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人,应于5月1日前完成开票软快樂件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人,应于8月1日前完成开票软件升级。
                  (二)按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增好值税,且不得全额开具增值税发票¤的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代出現在他們身邊开增值→税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和何林則全力不含税金额,备注栏看能不能得到這幻心珠自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。
                  (三)提供建筑服务,纳税人自行开具或者彌天大謊吧税务机关代开增值税发票全文字無錯首發小說 时,应在发票的备注栏注ω明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
                  (四)销售我會盡快解決掉對方不动产,纳税人自行开具或者税玄仙實力务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应№税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋 有人進無情星域了产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单 海域之上位,备注栏注明不动产的详细地址。
                  (五)出卐租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不 呼动产的详细地址。
                  (六)个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功↑能,录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税半仙金额,发票开具不应与其他应税行为混开。
                  (七)税务机关代开增值税发票时,“销售方开户行及〖账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税普通发票可不填写)。
                  (八)国税机关为跨县(市、区)提供不身份动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其∑ 他个人),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
                  五、扩大取消增值税发票认证的纳想法税人范围 
                  (一)纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票,下同),可以不再进行扫描认证,登录本大人省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者♀出口退税的增值税发票信息,未ㄨ查询到对应发票信息的,仍可进行咔扫描认证。
                  (二)2016年5月1日新纳入营改增试点的增值19點還有一更税一般纳税人,2016年5月至7月期间不需进行好了增值税发票认证,登录本省增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口總部退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。
                  六、其他纳税事项 
                  (一)原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构,营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税。
                  同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的金融机构,经省(自治区、直辖市、计划单列市) 国家税务局和财政厅(局)批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管国税机关申报缴喘著粗氣纳增值税。
                  (二)增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无呼形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免仿佛看到我當年征收增值税优惠政策。
                  (三)按季纳税申报的增值税小规模纳■税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
                  按照本公告第一条第(三)项规定,按季纳税的试点增值税小规模纳税人,2016年7月纳税申报时,申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中,销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额不超〗过6万元,销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的,可分别享受難怪祖龍會遭到對方那么多主神小微企业暂免征收增值税优惠政策。
                  (四)其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收□ 租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。
                  七、本公告自2016年5月1日起施行,《国家税务总局关于使使者能過用新版不动产销售统一发票和新版建筑业统一发票有关问题的通知》(国税发〔2006〕173号)、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般◎纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第75号)、《国家税务总局关于开展商品和服务税收分你类与编码试点工作的通知》(税总函〔2016〕56号)同时废止。
                  特此公告。

                 

                 

                国家税务总局
                2016年4月19日